税务局要对企业的“所得”征税
并且拿着高音喇叭喊“纳税光荣，光荣啊！”
喊归喊
企业真的想把钱拿出来交税吗？

企业说
税哥啊，其实我一直是亏本的呀
哪有什么“所得”啊
税务局却说
哼，鬼才信你，你们单位给每个人发了1万块年终奖后还买了5辆小汽车，竟敢说亏本！快交税，快交税！

看来
不交税是不行的
现在的问题是：交多少呢？

以下这段对话是发生在2006年2月以前的
税务局：按照你的“所得”来交税呗
小会计：是不是按照“所得＝收入－成本－费用”计算啊？
税务局迟疑了半天：是的哇
小会计：那我把我的“利润表”拿给你看吧
税务局：行，让我来看看你的“利润”
结论：以前，通过利润表里的“收入－成本费用”就可以计算“所得”

以下这段对话发生在2006年2月以后
小会计：税哥新年好
税务局：来交税了吗
小会计：是的，这是我们公司的利润表
税务局：不行啦，有新规定啦
小会计：此话怎讲？
税务局：以后交税要带好“资产负债表”，咱们现在不用利润表啦
小会计：用“资产负债表”怎么计算“所得”啊？
税务局：咱们要和国际接轨，用“净资产”的变化来计算所得啊
小会计：好高深啊，什么是“净资产”啊？
税务局：净资产＝资产总额－负债总额
小会计：那么“净资产”不就是“所有者权益”吗？
税务局：一般情况下是这样的，但也有例外（此处暂时不展开）
小会计：是不是“净资产”增加了就要交“所得税”啊
税务局：是的，快把你的“资产负债表”拿来
结论：现在，通过净资产的增减变动来计算“所得”

第2把钥匙：
企业有了收益后，净资产就会增加；按照净资产增加的数目去交所得税吧
因为增加的净资产就是企业 “攒下来的钱”


值得注意的是:
"攒下来的钱"并不一定是以现金或存款方式存在的
这里的“钱”指的是资本
很多时候
“攒下来的钱”是以存货或者固定资产或者金融资产形式存在的
比如企业赚了钱后
可以用来买汽车，买股票，买原料
虽然现金或存款好像并没有增加
但净资产是实实在在的增加了
净资产增加了，就要交税，交的这个税，就是所得税

教材中对计税基础的定义很专业
这些术语让我一开始都没看懂到底什么是“计税基础”

看了例题后
才开始对“计税基础”有了比较直观的理解

******以下理解仅供参考******
1）企业按照会计准则去确定资产和负债的价值，由企业确定出来的价值称为“账面价值”
2）税务局按照税法去确定资产和负债的价值，由税务局确定出来的价值称为“计税基础”
3）“账面价值”和“计税基础”有些时候会不一致
4）这种不一致就导致了暂时性差异

第3把钥匙：税务部门计算得到的资产和负债的价值，称为资产和负债的“计税基础”

用这第3把钥匙去看例题

p77例2－2
账面价值300万元，表示企业认为这些股票的价值是300万元
计税基础330万元，表示税务部门认为这些股票的价值是330万元
300－330＝－30万元
表示如果企业未来将股票以300万元的价格出售后
就可以用事实向税务部门证明这些股票只值300万元

p85例2－10
账面价值70万元，表示企业认为他将会失去70万元的保修费
计税基础0，表示税务部门不认为现在就能肯定企业会失去70万元
70－0＝70万元
表示如果企业未来如果真的支出了70万元的保修非
就可以用事实向税务部门证明这70万元真的失去了

对待这种暂时性差异
套用唐僧的一句话：
等你明白了“舍生取义”这个道理以后
你就会回来和我一起唱这首歌的

不是一般的晕！怎么做？才能大悟“舍生取义"?

2-5的例题中，请问甲公司20x8年可税前扣除的研究开发支出为1800，当年的研究开发支出所形成的无形资产未来期间可以税前扣除的金额是0 我不明白1800=1200+600，600是什么？后面一句的0是怎么回事？看不懂了~

我认为楼主的能力很强，不知道是通过什么方式学习的？是网上学习的么？我怎么理解总觉得不太好，请您介绍一下学习所得税会计这一章的方法好么？非常感谢！！

songnansusy
这个问题我是分6步来理解的

1）所得税是对企业的收益在征税
一般情况下
收益＝收入－成本费用
收益越大，要交的所得税就越多

2）在相同的收入下
成本费用越高
收益就越小
所要缴纳的所得税也越少
换句话说
如果夸大了成本费用
就可以达到少交所得税的目的

3）私自夸大成本费用
是一种逃税行为
是不合法的

4）但另有一种夸大成本费用的行为是合法的
那就是税务部门给出的优惠政策
如113页第一段（7）所述
注意“加计”二字

5）在利用税务部门的优惠政策后
就可以合法地夸大成本费用
比如例2－5中开发新产品
题目中就表示可以按照支出的150%加计扣除
所以在实际只用了1200万元的情况下
可以按照1200×150%=1800万元去扣除成本费用（支出）
600就是“加计”的部分
详细描述见81页第2段最后5行内容

6）由于这1800万元已经作为成本费用在20x8年扣除了
表示税务局已经承认了甲公司20x8年的1800万元成本费用
所以以后就不能再一次地去扣除了
不然就变成“重复扣除”了
这不就“没完没了”了吗
所以“未来期间可税前扣除的金额为0”

听老人说
在50年代的人民公社时代
我们这里的人都不拿工资
劳动时就计“工分”
用“工分”来计算你干了多少活

同样的劳动时间下
不同的工种对应的工分是不同的

比如种一天的田得到1个工分
但挑一天的大粪 就可以得到2个工分
这就表明同样干一天的活
挑大粪就可以“加计”1个工分


现在的工作中仍旧有“加计”
同样干一天的活
如果是属于双休日加班
就可以拿到2倍的薪水
如果是国假日加班
就可以拿到3倍的薪水
这些超出正常薪水的部分
就是“加计”

songnansusy
或许你要失望了
我没法推荐好的学习网站给你
因为
我就是自己看看书啊
本来就是自学嘛
报辅导班或者网校就不是自学了

至于学习方法
那是因人而异的
我也有些自己的方法
等有了大块的时间
拿出来和大家交流一下

所得税会计的学习笔记还未写完
如果你也在学习
就一起来讨论吧

1）91页倒数第4行的公式
原文为“期初余额－期末余额”  
建议改为“期末余额－期初余额”

2）103页第5行
原文为“与确认递延所得税资产的会计分录相反”
建议改为“与确认递延所得税资产的会计分录相同”
或改为“与减计递延所得税资产的会计分录相反”

3）115页第5项第3行
“收入”改为“作为”

仔细看书，努力学习！

1）102页 第2段 递延所得税资产不予折现
     这里的“折现”指的是“折算成现值”
2）110页 倒数第6行 对14.7059万元的计算式理解如下
     A企业获得了500×25%=125万元的投资收益
     这125万元的投资收益对应B企业的税前利润为125/（1－15%）=147.059万元
     B企业已经为这147.059万元的税前利润缴纳了15%的所得税
     由于A、B企业适用的所得税率不同
     所以A企业在拿到投资收益后还要追加交纳25%-15%=10%的所得税
     即再交纳147.059×10%=14.7059万元的所得税

真的看不下书，这点必须努力克服！！所以在网上找了点相关的资料，把认为通俗易懂的贴上，以帮助学习！
楼主好像也在看所得税，我在学习第二节，呵呵！

楼主的加计很形象，2-5这道题俺明白啦！谢谢！
我要看第三节了，希望楼主能介绍一下您的心得，第三节的概念和例题，一起分享嘛，呵呵~

20x8净利润=1000-（1000+100）*25%+100*25%
100*25%是什么？
20x9年也一样的！

我是这样理解的
仅供参考
（一）100×25%是递延所得税资产
（二）“20x8净利润=1000-（1000+100）×25%+100×25%”这个式子里
         （1）1000表示的是企业会计认可的税前利润
                 1000+100是税务部门认可的税前利润
                 税务部门认为企业赚了1100万元
                 而企业只认为自己赚了1000万元
                 这里就有了100万元的差异
         （2）大家对税前利润的计算结果不同
                 究竟谁说了算？
                 作为企业来说
                 总归希望少交点税的
                 但胳膊扭不过大腿
                 交多少税还是由税务部门说了算
                 所以要按照1100万元的税前利润去交税
                 即2008年“应交所得税”为“（1000+100）×25%＝275万元”
         （3）为什么企业和税务部门对税前利润的计算会出现100万元的差异呢？
                 就是因为这笔100万元的保修费用惹出来的麻烦
                 企业在计算2008年的税前利润时
                 已经把这100万元的保修费用作为2008年的成本费用了
                 但税务局认为企业在2008年并没有实际支付这笔100万元的保修费用
                 所以这100万元就不能作为2008年的成本费用
         （4）导致这100万元差异的本质原因是什么？
                 企业认为如果是2008年售出的产品
                 售后发生保修费用
                 这笔费用就要算在2008年（尽管实际并不一定是在2008年支付）
                 这就是“权责发生制”原则
                 而税务部门认为
                 实际支付保修费用发生在哪一年
                 费用就算给哪一年
                 这就是“收付实现制”原则
         （5）就像无间道里说的
                 “出来混，总要还（huan）的”
                 100万元的保修费用终于在2009年真正发生了
                 这时
                 税务部门终于承认这100万元成为了一笔真正的费用
                 但此时（2009年）的企业
                 已经不会再把这100万元作为2009年的费用了
                 因为企业已经在2008年预计到了这笔费用
                 并把这笔费用从税前利润中扣除了
         （6）是不是看的有点晕呢？
                 那就让我们来看看事情的真相到底是什么
                 2008年
                 企业按照“收入－成本费用”的大公式计算后
                 看到自己有了1100万元的税前利润（注意，是1100万元，而不是1000万元）
                 这时
                 企业差一点就宣布自己创造了1100万元的税前利润
                 但冷静下来后
                 企业想到了一句话：“出来混，总要还的”
                 这时他意识到这1100万元的税前利润并不是“实打实”的
                 因为卖出去的东西还要保修
                 保修的钱从哪里来呢？
                 于是
                 企业从1100万元的税前利润里拿出了100万另外放开
                 然后平静地宣布自己只创造了1000万元的税前利润
                 但是
                 税务局却不能理解企业
                 他认为企业分明就是实现了1100万元的税前利润
                 他对企业说“小子，你把100万藏起来是想偷税吗？快交！”
                 企业对税务局说“交多少是你说了算，我肯定一分钱也不会少你的。但总有一天，你会明白我为什么要藏起这100万”
                 正所谓
                 “等你明白了舍生取义这个道理以后，你一定会回来和我一起唱这首歌的”
          （7）2009年
                 “出来混，总要还的”
                 这时就是还的时候了
                 100万元的保修费瞬间消失了
                 2009年的企业实现了1000万元的税前利润
                 在税务局却没有在报表里看到100万元的保修费用
                 这时的税务局有点脸红了
                 他偷偷的问企业：你的报表里怎么没有保修费用啊？
                 企业答道：我去年藏了100万，保修费用的就是这100万，没有用今年的钱                 
                 税务局有点不好意思了：可我去年把这100万算作你的税前利润，并收了25万的所得税了啊
                 企业笑答：没事，你今年再把那25万还给我好了
                 税务局还是有点担心：那你去年的报表怎么办呢？我可是收了你275万元的所得税啊
                 企业答：我早有准备，因为我把你多收的25万元所得税作为我的资产了
                 税务局将信将疑地问：哦，真有此事？多收的税作为什么资产呢？
                 企业答：确有此事，这25万元就叫“递延所得税资产”啊。
                 税务局知错就改道：我去你多算了你100万元税前利润，那么今年就少算你100万元吧，今年算你900万元税前利润，这样就扯平了吧
                 企业答：可以，但少算100万元税前利润是你的事，对我来说，利润仍旧是1000万啊
         （8）对企业来说
                 计算2008年净利润时
                 尽管被税务局多收了25万元所得税
                 但企业坚信税务局最终将把这25万元还给自己
                 所以按照“净利润＝税前利润－应交所得税＋递延所得税资产”来计算
                 2009年时
                 企业实现税前利润1000万
                 但税务局只按照900万来收所得税
                 因为税务局要将去年多收的25万元所得税退回给企业
                 在得到25万元的所得税退回后
                 企业和税务局就扯平了（谁也不欠谁）
                 这时
                 企业的25万元递延所得税资产就消失了
                 所以按照“净利润＝税前利润－应交所得税－递延所得税资产”来计算

什么是“应纳税暂时性差异”与“递延所得税负债”？
简单的说就是会计和税务处理上出现差异，比如计提减值准备，按会计准则为了真实反应企业的财务状况，应当计提减值，并计入当期成本。但税务肯定不答应的，你说减就减啊，那他在哪里去收税？所以企业要减值你减你的，税务可以给你纳税调整，你照样要交税，但是如果确实你背时倒霉那个东西不管钱了，税务也不能太没良心，也只有认可了，这个时候税务又允许你少交税，这之间就有个时间上的差异，就形成了所谓的暂时性差异。当然这个是可抵扣暂性差异。理解了这个差异再来理解应纳税暂时性差异就好办了，就反过来。企业按会计准则算出来，该交税，税务按规定当期就是不收你的税，但是不要以为你就跑脱了，以后还是要交的，实际上也就是形成了一项负债，只不过这个负债不是你不想给，是税务局暂时不要，但后期还是要交的。
举个例：一项固定资产原值100万，企业按十年提折旧一年折10万，也就是有10万计入当期成本，把税务局长灌醉后同意加速折旧，按五年直线折，一年折20万。这样在前五年，你计入企业成本的折旧是10万，但按税法可以抵20万的应纳税所得。假如没有其他的影响情况，企业的利润就会比应该交税的利润多10万，在算所得税的时候就要算两个数字出来，一个是按税法少10万的算，那个数字计入“应交税金”是要交给税务局的，另一个是按会计利润（多10万）那个算，那个数字计入“所得税费用”，因为按会计准则实现了那么多利润就该承担那么多费用。中间就会有一个差额。从会计分录来看肯定是：借：所得税费用，贷：应交税金。从数值来看，所得税费用比应交税金要大，那么借贷要相等，贷方肯定应该有个什么东东来填起。贷方增加是什么？当然是负债，所以就编了一个“递延所得税负债”的科目，科目都是人取的，就要人的名字一样，如果你高举也可以叫“以后要交给毛主席他老人家的税”。
前五年感觉好像捡便宜了，过了五年就要还债了，因为在后五年，企业还要继续折旧，税法已经不折了，所以一切又反过来想一想。

有句话不明白“如果确实你背时倒霉那个东西不管钱了”，这句话说的比较地方，我也没整不明白，呵呵，有人明白么？

写的非常好！看完了就明白了，心里一下子觉得很舒服！我觉得下面这段很关键
                 2009年时
                 企业实现税前利润1000万
                 但税务局只按照900万来收所得税
                 因为税务局要将去年多收的25万元所得税退回给企业
                 在得到25万元的所得税退回后
                 企业和税务局就扯平了（谁也不欠谁）
                 这时
                 企业的25万元递延所得税资产就消失了
                 所以按照“净利润＝税前利润－应交所得税－递延所得税资产”来计算
让我这个小迷糊，明白了为什么这样算了，真心的感谢！！！

这段文字描写地很直观
如“这个负债不是你不想给，是税务局暂时不要，但后期还是要交的”
这种描述都是相当到位的
不错

建议你再编辑一下
分一下段
这样看起来会更清楚

原来你还考会计报表分析啊！我还要考会制，其实都考过，但仍然觉得时间不够，没有信心。。。