一、可抵扣暂时性差异的规律:
1、当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
2、新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；
3、可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方；
4、“递延所得税资产”的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率；
5、“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率。
二、应纳税暂时性差异的规律：
1、当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；
2、新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；
3、应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方；
4、“递延所得税负债”的登账额＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率；
5、“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×当时的税率。

全是认真的，我也开始看了，练习刚买，大家一起学吧，哈哈，加油吧，我们，让我们在10月一起通过吧，我刚开始看所得税这一章，加油吧，有问题问

可以从网上买么？

我是网上的，一考通的
人家说不错

您好，你提供的课件好像不能够下载也

点课件是可以下载的！

能告诉密码吗？谢谢

请教：关于计入借方。贷方有没有规律可循？什么时候计入借方什么时候计入贷方

莫非是“借贷记账法”的准则？

我只是想确认一下
省得回复错了内容

是的

（全文为个人见解，仅供参考）

在初学借贷记账法时
我也有困惑
我搞不清什么时候用借、什么时候用贷
最后我在佛祖那里找到了解答
佛家有言：从来处来，到去处去。
这句话真是包罗万象啊

我们会计研究的是什么呢？
说到底就是研究资金的流动问题
通俗点讲：会计就是要搞清楚“钱从哪里来的，到哪里去了”
借贷记账法就是记录了这些资金的流向
佛家的话在会计里就变成了
资金从贷方来，到借方去
简言之就是
贷出来，借进去

要注意的是
资金可以表现为“钱”和“物”两个状态
钱可以变成物（用现金购买原材料，用存款购买机器）
物可以变成钱（销售商品，拍卖厂房）
钱也可以变成另一种钱（把现金存到银行，人民币换成美元）
物也可以变成另一种物（把原材料加工变成商品，小轿车换成拖拉机）
这些变化的本质就是“资金在流动”

举几个例子吧
1）用银行存款去买机器设备
那么就是“资金从银行存款里来，到固定资产中去”
所以就是
借：固定资产
    贷：银行存款
2）赊购500元原材料
那么就是“资金从应付账款里来，到原材料中去”
借：原材料       500
    贷：应付账款    500
3）用500元库存现金归还应付账款
那么就是“资金从库存现金里来，到应付账款中去”
借：应付账款     500
    贷：库存现金    500


请注意上面第2个和第3个例子
里面提到了两句话：
“资金从应付账款里来，到原材料中去”
和“资金从库存现金里来，到应付账款中去”
在这两笔分录中
资金先从“应付账款”中流出到“原材料”
然后再从“库存现金”流回“应付账款”
最后
资金实现了从“库存现金”到“原材料”的转移


我们暂时离开"借贷记账法"
来到一块平整的土地上
这块土地真的是很平整
为了方便描述
我们把目前这种平整的地面高度定义为0米高度

平整的土地缺乏观赏性
于是我们想打破这种“平整”
我们先找了个地方开始挖坑
既然是挖坑
就肯定要挖出泥土
于是我们就找了另一个地方堆放刚才挖出来的泥土
这些动作结束后
原本平整的土地就变成这样了
一个坑和一座山
（也许这所谓的“山”只能被称为“小丘”）
用尺子一量
坑深5米，坑底标高－5米
山高5米，山顶标高＋5米

让我们来看看泥土的运动过程吧
泥土从哪里来的？从坑里来的
泥土到哪里去了？到山上去了

突然我们觉得这个坑挖得太深了
于是
我们想回些土到这个坑里
就把山“砍”掉1米
砍下来的土填回到坑里
再用尺子一量
坑深4米，坑底标高－4米
山高4米，山顶标高＋4米

让我们来看看这次泥土的运动过程吧
泥土从哪里来的？从山上来的
泥土到哪里去了？到坑里去了
但我们也要看到
虽然山上的泥土减少了、坑里的泥土增加了
但山还是山、坑还是坑

再后来
我们觉得这个坑还是太深
万一掉下去很不安全（需要再回些土到坑里去）
但我们又不想再去减少山的高度
怎么办呢
于是我们另外又挖了一个2米的坑
把从新坑里挖出的泥土堆放到老坑里
虽然老坑还是一个坑（并没有因为得到了土，就成为了山）
但老坑变得浅了很多
用尺子一量
老坑深2米，坑底标高－2米
新坑深2米，坑底标高－2米

让我们来看看这次泥土的运动过程吧
泥土从哪里来的？从新坑里来的
泥土到哪里去了？到老坑里去了
我们同时看到
现在有两个坑了
老坑变浅了、并且增加了一个新坑


让我们再回到“借贷记账法”吧
对于一个企业来说
如果没有任何会计分录发生
那么所有账户的余额都是0
这就相当于是一片平整的土地

会计分录一但开始
资金就开始流动了
相当于泥土开始转移了
让我们对照上述的“挖坑”和“堆山”
如果在一个地方挖去的土多于堆来的土，那么这个地方就会形成一个坑
如果在一个地方挖去的土少于堆来的土，那么这个地方就会形成一座山

类似地
如果一个账户的借方发生额大于贷方发生额，那么这个账户的余额就在借方
如果一个账户的借方发生额小于贷方发生额，那么这个账户的余额就在贷方

余额在借方的账户，相当于是一个坑
余额在贷方的账户，相当于是一座山

有些账户永远都不可能成为一个坑
这都是些什么账户呢？
资产类、成本类
这些账户一般都是山
也有被夷为平地的可能
但绝对不可能成为一个坑

有些账户永远都不可能成为一座山
这都是些什么账户呢？
所有者权益类、负债类
这些账户一般都是坑
也有被填为平地的可能
但绝对不可能成为一座山

只有损益类账户
可以成为一座山
也可以成为一个坑

比如本帖中的例子
2）赊购500元原材料
那么就是“资金从应付账款里来，到原材料中去”
借：原材料       500
    贷：应付账款    500
就相当于挖了“应付账款”这么一个坑
挖出来的泥土堆出“原材料”这么一座山（或者是把这座山堆得更高）
3）用500元库存现金归还应付账款
那么就是“资金从库存现金里来，到应付账款中去”
借：应付账款     500
    贷：库存现金    500
相当于从“库存现金”这座山里“削”下一些土
填到“应付账款”这个坑里
“库存现金”是资产类账户
不可能变成坑
所以当“库存现金”这座山要去填“应付账款”这个坑时
首先要保证这座山有足够的泥土被“削下来”
在填“应付账款”时
做到“填平这个坑”就可以了
没有哪个傻瓜会在填平后继续填，非要把“应付账款”填成一座山的
当然
把”应付账款“和”预付账款“合并的企业除外

按照教材中对学习重点的提示
第3、5章不算重点章节
所以把这两章放在最后再去学习
目前摆在面前的四个堡垒是
1、租赁会计
2、清算会计
3、合并会计
4、通货膨胀会计
未来的日子里就按照这个顺序来学习吧

楼主帮忙做做这个题,非常感谢!

B企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2008年有关所得税资料如下：
1 年初递延所得税资产为75万元，其中存货项目余额为45万元，未弥补亏损项目余额为30 万元。
2 本年度实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收入40万元，企业债券利息收65万元，对外赞助支出50万元，企业从其关联方接受的权益必投资的比例超过标准所发生的利息支出为70万元，税收滞纳金支出20万元，款项均已收付。
3 年款计提产品保险费用80万元，计入销售费用，预计负债余额为80万元。按照税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
4 年未计提持有至到期投资减值准备100万元（年初减值准备余额为0）；转回存货跌价准备140万元（年初存货跌价准备余额为180万元）。
5 至2007年未尚有120万元亏损没有弥补。
  按照税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
要求：计算2008年应交所得税、年未递延所得税余额和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。

楼主真强，向你学习

53楼的zhongshengli朋友
你给出的题型在教材112－119有详细叙述

我按照教材上所说的内容
对你给出的题目分析如下：

对计税基础的分析
企业2008年的税前利润为1000万
就各事项对应税利润作出如下调整（你的题目中有些字打错了，但我没有擅自改动）
                                                                 调整前应税利润     调整方向        调整后应税利润
1、取得国债利息收入40万元                           1000万             －40万          960万
2、企业债券利息收65万元 是否抄错？          960万               不调整          960万
3、对外赞助支出50万元                                  960万              ＋50万          1010万
4、关联方接受的权益必投资的比例超过             1010万             ＋70万          1080万
     标准所发生的利息支出为70万元
5、税收滞纳金支出20万元                               1080万             ＋20万          1100万         
6、计提产品保险费用80万元                            1100万             ＋80万          1180万
7、计提持有至到期投资减值准备100万元           1180万             ＋100万         1280万
8、转回存货跌价准备140万元                          1280万             －140万         1140万        
9、120万元亏损没有弥补                                1140万             －120万         1020万

所以
2008年的应纳税所得额＝1020万元
应交所得税＝1020×25%＝255万元


对递延所得税的分析
                                                                 递延所得税资产    递延所得税负债
年初余额                                                     75万                    0
6、计提产品保险费用80万元                          ＋20万
7、计提持有至到期投资减值准备100万元         ＋25万
8、转回存货跌价准备140万元                        －35万
9、弥补120万元亏损                                    －30万
年末余额                                                      55万

所以
年末的递延所得税余额＝55万

对所得税费用的分析
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
               ＝应交所得税＋所得税资产的减少额
               ＝255＋20
               ＝275万

所得税核算的分录
借：所得税费用－－当期所得税费用        2 550 000
                     －－递延所得税费用           200 000
      贷：应交税费－－应交所得税                  2 550 000
            递延所得税资产                                 200 000

看了你写的东东,真是受益非浅。盼着你更新呢。一定要加油呀。一定要通过考试！！！

楼主,你很幽默!不知你高财看到哪了,我在燕园上看到这个题(第八章),请指点一二.谢谢!

甲和乙均为同一母的子公司.年初甲将成本10万的产品以13万元的价格销售给乙.作为乙管理部门使用的固定资产.该固定资产预计使用3年,使用期满无残值.假定甲按12个月计提折旧,第三年末正常报废.
答案:
(1) 借:营业收入 13万
贷:营业成本 10万
固定资产-原价 3万

借:固定资产-累计折旧 1万
贷:管理费用 1万

(2) 借:未分配利润-年初 3万
贷:固定资产-原价 3万

借:固定资产-累计折旧 1万
贷:未分配利润-年初 1万

借:固定资产-累计折旧
贷:管理费用 1万

(3)借:未分配利润-年初 3万
贷:营业外收入 3万

借:营业外收入 2万
贷:未分配利润-年初 2万

借:营业外收入 1万
贷:管理费用 1万

以上中,(3)我不太理解.清理那一年,我不理解.
我自己做的第三年是这样的:
借:未分配利润-年初 3万
贷:营业外收入 3万
借:固定资产-累计折旧 2万
贷:未分配利润-年初 2万
借:固定资产-累计折旧 1万
贷:管理费用 1万


还有一个问题是教材上的分录:
借:未分配润-年初
贷:管理费用
这个在分录在什么情况下用?(这个题目里没有出现这个分录.)

真是好感谢楼主呀.
终于知道这道题怎么做了.非常感谢呀.本人基础太差,只学了会计学原理.更不用说什么初级,中级财务会计了.
现在直接学高级真的是太吃力了.
谢谢你的耐心讲解.很详细.

一起群里复习探讨 会计专业自考答疑群12227068

回复 #57 chrainbow98@zikao365.com 的帖子
你说的问题确实是一个难点
教材在这个问题上写得很模糊

说说我的理解
仅供参考
假设不考虑其他任何经济业务和资产项目

1、
第3年
固定资产和累计折旧已经被注销
无法再拿出去抵消
所以这一年的分录中不能再出现固定资产和累计折旧（哦耶，犯规五次，离场）

2、
本来的抵消分录中应该由固定资产和累计折旧充当的角色
由“营业外收入”这个“万金油”来做替补（总还得有人来补位吧）

3、
“营业外收入”这个“超级替补”并不好
他的出现往往让问题变得更复杂、更不可理解
所以按照“惹不起，躲得起”的原则
我们选择回避他
回避的方式就是把含有“超级替补”的三笔分录合并为一笔分录（把各项目的借贷方相抵）

即把    借:未分配利润-年初 3万
              贷:营业外收入 3万
          借:营业外收入 2万
              贷:未分配利润-年初 2万
          借:营业外收入 1万
              贷:管理费用 1万

合并为 借:未分配润-年初 1万
              贷:管理费用 1万÷

你看看
“营业外收入”忙活了半天
合并时，他却什么都没有留下


我们教材的作者也是如此来回避这个“超级替补”的
见例8－12




我写一个表格如下：
假设不考虑其他任何经济业务和资产项目
另外，请特别注意“ ”夹住的字

第一年                                固定资产      累计折旧      当期管理费用（进入“累计折旧”）
乙公司个别报表中的意见        13               4.33           4.33  
集团合并报表的意见              10               3.33           3.33
通过比较上述两种不同的意见可以推出以下两个项目要抵消
1、固定资产在乙公司“虚增”了3万元，导致集团利润虚增3万
2、乙公司多计了1万元“当期管理费用”，使得累计折旧虚增1万，导致集团利润虚 减 1万

第二年                                固定资产      累计折旧      当期管理费用（进入“累计折旧”）
乙公司个别报表中的意见        13               8.66           4.33  
集团合并报表的意见              10               6.66           3.33  
通过比较上述两种不同的意见可以推出以下两个项目要抵消
1、固定资产在乙公司“虚增”了3万元，导致集团利润虚增3万
2、乙公司又 多计了1万元“当期管理费用” ，使得累计折旧虚增2万，导致集团利润虚:music 减:music 2万

第三年                                固定资产      累计折旧      当期管理费用
乙公司个别报表中的意见        0                 0                4.33  
集团合并报表的意见              0                 0                3.33  
现在的情况不同以往了
1、固定资产已经被注销
2、乙公司再注销固定资产之前，曾提取过4.33万元的折旧，这4.33万元到年底时仍以当期管理费用的名义存在着，并且使得当期费用虚增1万